在企业日常经营中，发票不仅是交易的凭证，更是增值税抵扣的重要依据。合理抵扣进项税额，可以有效降低企业税负。但很多财务人员和企业主对“哪些发票可以抵扣”存在疑惑：是不是所有发票都能抵扣？电子发票可以吗？普通发票能抵扣吗？

本文将结合2026年现行税收政策，为您系统梳理可以抵扣的发票类型、抵扣条件以及注意事项，助您合法合规地降低增值税负担。

一、增值税抵扣的基本原理

增值税采用购进扣税法，即：

当期应纳增值税 = 当期销项税额 - 当期进项税额

• 销项税额：销售货物或服务时，向客户收取的增值税。

• 进项税额：采购货物或服务时，支付给供应商的增值税。

进项税额可以抵扣的前提：

1. 企业为增值税一般纳税人（小规模纳税人不能抵扣，只能按征收率计算纳税）。

2. 取得了合规的扣税凭证（主要是增值税专用发票）。

3. 采购的货物或服务用于应税项目（如生产经营），而非用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费。

二、2026年可以抵扣的发票/凭证类型

以下7种凭证，只要符合条件，其注明的进项税额均可抵扣：

1. 增值税专用发票（最常见）

• 适用范围：一般纳税人从供应商处取得的“增值税专用发票”（包括纸质和电子）。

• 可抵扣税额：发票上注明的“税额”栏金额。

• 认证期限：目前无认证期限（2019年4月1日起取消360天认证期限，但需在纳税申报时勾选确认）。建议及时认证，避免遗忘。

2. 海关进口增值税专用缴款书

• 适用范围：企业从国外进口货物，由海关出具的“海关进口增值税专用缴款书”。

• 可抵扣税额：缴款书上注明的增值税额。

• 操作：通过“增值税发票综合服务平台”进行勾选认证或上传比对。

3. 农产品收购发票或销售发票

• 适用范围：一般纳税人向农业生产者个人收购免税农产品，自行开具的“农产品收购发票”；或从农业生产者处取得的“农产品销售发票”。

• 可抵扣税额：

  • 凭票面金额 × 9% 计算抵扣（用于生产13%税率货物的，可加计1%，即10%）。

  • 注意：从批发、零售环节取得的小规模纳税人开具的3%增值税普通发票，也可按9%计算抵扣。

• 要求：需保留收购合同、付款凭证等备查。

4. 通行费电子普通发票

• 适用范围：高速公路、一级、二级公路通行费取得的电子普通发票（纸质通行费发票不能抵扣）。

• 可抵扣税额：发票上注明的税额。

• 操作：通过发票综合服务平台勾选认证。

5. 国内旅客运输服务电子普通发票

• 适用范围：企业员工因公出差取得的增值税电子普通发票（如滴滴、携程等开具的“国内旅客运输服务”电子发票）。

• 可抵扣税额：发票上注明的税额。

• 注意：发票购买方名称必须为公司全称，且纳税人识别号正确。员工实名制车票（机票、火车票）也可计算抵扣，但需要留存行程单或车票原件。

6. 机动车销售统一发票

• 适用范围：购买自用应税车辆（非用于集体福利或个人消费）取得的“机动车销售统一发票”。

• 可抵扣税额：发票上注明的增值税额。

• 注意：用于接送员工上下班的班车（属于集体福利）不得抵扣。

7. 完税凭证

• 适用范围：从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，代扣代缴增值税后取得的税收缴款凭证。

• 可抵扣税额：凭证上注明的增值税额。

• 要求：需同时提供书面合同、付款证明等资料。

三、哪些发票不能抵扣？（常见误区）

四、2026年特别提醒：电子发票全面普及

截至2026年，全面数字化电子发票（全电发票）已在全国推广。电子发票与纸质发票具有同等法律效力，其抵扣规则相同。企业应：

• 及时接收、查验电子发票。

• 通过“增值税发票综合服务平台”或电子税务局进行勾选确认。

• 建立电子发票档案，防止重复入账、重复抵扣。

五、实操建议：如何最大化合法抵扣？

1. 主动索要专票：采购时，优先选择能开具增值税专用发票的供应商。对于小规模纳税人供应商，可协商由其代开专票（征收率3%或1%）。

2. 及时认证勾选：每月申报前，登录发票综合服务平台，将当月收到的可抵扣发票全部勾选认证，避免漏抵扣。

3. 区分用途：对于既用于应税项目又用于集体福利的固定资产（如货车），可全额抵扣（政策允许）。但专门用于福利的，不能抵扣。

4. 留存备查资料：对于农产品收购、旅客运输等计算抵扣的凭证，需保留合同、付款记录、行程单等，备税务稽查。

5. 委托专业代账：如果企业没有专职税务人员，建议委托专业代账公司处理，确保应抵尽抵，避免因操作失误导致损失。